Výhra získaná při hraní s bonusem se z daňového hlediska posuzuje podle pravidel pro příjmy z hazardních her. Rozhodující proto není pouze to, zda hráč použil vlastní vklad, nebo kredit přidělený v rámci bonusové nabídky. Podstatné je, o jaký druh hry jde, jaký je výsledek za příslušné zdaňovací období a zda jsou splněny podmínky pro osvobození příjmu.
Rozhoduje druh hry a roční výsledek
Česká pravidla rozlišují jednotlivé kategorie hazardních her. U kasinových her se výsledek zpravidla posuzuje za celý kalendářní rok samostatně pro daný druh hry. Vychází se z rozdílu mezi výhrami a vklady, které se k této kategorii vztahují. Pokud takto vypočtený čistý příjem za rok překročí zákonný limit 50 000 Kč, příjem se uvádí v daňovém přiznání. Při výpočtu je důležité nezaměňovat průběžné výhry s konečným ročním výsledkem.
Limit se posuzuje odděleně podle zákonného členění her. Výsledek z jedné kategorie proto nelze jednoduše snížit ztrátou z jiné kategorie. U loterií a tombol platí odlišný způsob posouzení, takže pravidla pro ně není vhodné automaticky přenášet na online kasino. Konkrétní zařazení hry vychází z jejího typu a způsobu provozování.
Jak se posuzuje bonusový kredit
Bonus může mít podobu herního kreditu, volných otočení nebo jiné nabídky, která se používá při hraní. Samotné připsání kreditu na hráčský účet nemusí představovat totéž co částka volně vyplacená hráči. Pro daňové posouzení je proto užitečné rozlišovat hodnotu bonusu, uskutečněné sázky a peněžní výhru, kterou lze vybrat. Podmínky bonusu mohou také stanovit, jak se kredit promění na prostředky určené k výběru.
Také nabídky typu casino bonus za registraci bez vkladu mohou přidělit herní kredit, jehož daňový význam se posuzuje podle toho, zda a jak se promění ve skutečně vyplacenou výhru. Při výpočtu ročního výsledku je proto vhodné opřít se o přehled transakcí a rozlišit částky podle typu hry, nikoli pouze podle názvu nabídky.
Evidence, která usnadní výpočet
Pro vlastní evidenci se hodí pravidelně ukládat historii účtu, přehled vkladů, výběrů, výher a použitých bonusů. Užitečné mohou být také roční výpisy nebo potvrzení provozovatele, pokud je poskytuje. Záznamy pomáhají při součtu výsledků za kalendářní rok a při přiřazení jednotlivých položek k příslušné kategorii hry. U každého bonusu je přínosné zaznamenat jeho podmínky a okamžik, kdy se případná výhra stala vyplatitelnou.
Evidence by měla zachycovat úplný obraz hraní, nikoli jen částky, které hráč převedl na bankovní účet. Samotný výběr peněz totiž nemusí být totožný s daňovým výsledkem za celý rok. Při více typech her nebo více účtech je systematické členění zvlášť užitečné.
Kdy údaje zahrnout do přiznání
Pokud roční čistý příjem z příslušné kategorie hazardní hry překročí stanovený limit, uvede se mezi ostatními příjmy podle zákona o daních z příjmů, typicky v rámci § 10. Do daňového přiznání se zapisuje vypočtený příjem podle pravidel pro daný druh hry, nikoli pouze hrubá suma všech jednotlivých výher. Při splnění podmínek osvobození se příjem do základu daně nezahrnuje.
Praktický postup tedy začíná rozdělením her podle kategorií, pokračuje součtem ročních vkladů a výher a končí porovnáním výsledku s příslušným limitem. Přesná klasifikace hry a správná evidence bonusových prostředků pomáhají určit, zda se výhra v přiznání objeví. Daňové posouzení se vztahuje k danému zdaňovacímu období, proto je vhodné uchovávat podklady za každý kalendářní rok samostatně.
